Кредит 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце») – на сумму остатка по лицевому счету.
Списание комиссии биржи:
Дебет 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг»,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Положительная переоценка торгового портфеля: Остатки счетов по учету ценных бумаг 501 «Долговые ообязательства, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток» (кроме счетов 50113, 50115, 50611, 50613) на другие счета первого порядка не переносятся, а продолжают учитываться на тех же счетах, но с измененным наименованием. В настоящее время на этих счетах учитываются котируемые ценные бумаги торгового портфеля по рыночной цене (с учетом накопленной переоценки). На счетах второго порядка балансовых счетов 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» следует учитывать стоимость ценных бумаг, сложившуюся по состоянию на 01.01.2008 г., то есть с учетом переоценки, проведенной в последний рабочий день 2007 г. Выделение суммы переоценки для учета на отдельных балансовых счетах не требуется. Переоценка ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в соответствии с Положением № 302-П и отражается оборотами 2008 г.
Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается в учете следующим образом.
При наличии неопределенности в получении дохода делается проводка:
Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),
Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (кроме векселей) (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.
При отсутствии неопределенности в получении дохода делается проводка:
Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),
Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 11501-11508).
Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода, даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.
Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается в учете следующим образом.
При наличии неопределенности в получении дохода делается проводка:
Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «Дисконт начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),
Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Проводка совершается на сумму дисконта, начисленного с даты приобретения (даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.
При отсутствии неопределенности в получении дохода делается проводка:
Дебет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «Дисконт начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг),
Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101-13108).
Проводка совершается на сумму дисконта, начисленного с даты приобретения (даты начала календарного месяца) до даты окончания календарного месяца включительно.
Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается в учете проводкой:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росии», 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»,
