Кредит 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов «ПКД начисленный» по каждому выпуску ценных бумаг).
Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленного за период от даты приобретения долговых обязательств (даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода) до даты выплаты процентов включительно.
Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается в учете проводкой:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росии», 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»,
Кредит 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Проводка совершается на сумму купонного дохода, начисленную за период от даты начала предыдущего очередного процентного (купонного) периода до даты приобретения, входящую в цену приобретения.
По долговым обязательствам, для которых получение дохода ранее признавалось неопределенным, накопленный ПКД в момент выплаты относится на счета по учету доходов проводкой:
Дебет 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам» (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг), Кредит 70601 «Доходы» (в разрезе лицевых счетов, по символам 11501-11508).
Списание на счет реализации комиссий биржи, уплаченных при покупке и продаже:
Счет 30409 «Расчеты участников РЦ ОРБ по итогам операций на ОРЦБ» – учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, – в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, – также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.
Погашение ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации в наличии: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»,
Кредит 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)».
Погашение ценной бумаги (без накопленного купонного дохода):
Дебет 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»,
Кредит 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Списание ценных бумаг с баланса по балансовой стоимости:
Дебет 61203/61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»,
Кредит 50105 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»,
50106 «Долговые обязательства кредитных организаций»,
50107 «Прочие долговые обязательства».
Списание расходов по приобретению ценных бумаг: Дебет 47422 «Обязательства по прочим операциям»,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»), корреспондентский счет, расчетный счет.
Списание затрат на расходы «по портфелю (в целом)» в дату ежемесячного списания:
Дебет 70606 «Расходы» (символ 23109 Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги),
Кредит 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по приобретению»).
Сумма, на которую совершается эта проводка, рассчитывается пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:
