В строке 010 листа 05 декларации также отражается выручка от реализации бумаги, не поименованной в перечне (муниципальной облигации), с учетом НКД, т. е. вся сумма, полученная от покупателя – 1010 руб.
Бухгалтерский учет собственных сделок кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) ведется следующим образом.
Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг:
Дебет 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ»,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Перевод средств с основного счета на торговый счет:
Дебет 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» отдельный лицевой счет «Фондовая секция»,
Кредит 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ».
Покупка ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)»,
Кредит 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
Зачисление ценных бумаг на сумму сделки без НКД: Дебет счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги),
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Оплата НКД:
Остатки по счету 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении» нужно перенести на счета по учету соответствующих долговых обязательств, увеличив их стоимость (п. 3.3 Приложения 11 к Правилам № 302-П)
Учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями – профессиональными участниками рынка ценных бумаг. ведутся по счетам: счет № 47403 – пассивный, счет № 47404 – активный «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», которые связаны с изменением учета уплаченного при приобретении ценных бумаг НКД.
По дебету и кредиту счетов проводятся: денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях – исполнителях расчетов на данной бирже (организованном рынке).
Оплата комиссии биржи:
Дебет 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг»,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Положительная переоценка ценных бумаг торгового портфеля:
Дебет счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107),
Кредит 50111 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы».
Отрицательная переоценка торгового портфеля: Дебет 50112 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»,
Кредит счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107).
Продажа ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»,
Кредит 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)».
Оплата затрат в день реализации ценных бумаг отражается в учете проводкой:
Дебет 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»),
Дебет 60310 «НДС, уплаченный»,
Кредит 47404 (47403) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», корреспондентский счет, расчетный счет.
Начисление затрат на реализацию ценных бумаг, которые будут оплачены позднее даты перехода прав на ценные бумаги, отражается в учете проводкой:
Дебет 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»),
Дебет 60310 «НДС, уплаченный»,
Кредит 47422 «Обязательства по прочим операциям».
Списание затрат по реализации на расходы в целом по портфелю в дату ежемесячного списания отражается в учете проводкой:
Дебет 70606 «Расходы» (символ 23109 «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги»),
