Третий случай - когда статья баланса представляет собой сумму двух или более балансовых счетов. Например, в активе баланса статья "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)" представляет собой сумму остатков балансовых счетов № 10 "Материалы", № 15 "Заготовление и приобретение материалов" и №16 "Отклонение в стоимости материалов".
И наконец, возможен вариант, когда статья баланса представляет собой арифметическую разность двух и более счетов бухгалтерского учета. Например, в активе баланса статья "Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)" представляет собой разность между остатком активного балансового счета № 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и остатком пассивного балансового счета № 82 "Резервы по сомнительным долгам" в части резервов, созданных под краткосрочные ценные бумаги.
Возможны также комбинации четырех описанных случаев.
Таким образом, баланс представляет собой несколько более сложную структуру, нежели просто набор счетов бухгалтерского учета.
Типовой баланс предприятия состоит из шести разделов: по три в активе и в пассиве. В активе первый раздел "Внеоборотные активы" включает в себя наименее ликвидную часть имущества предприятия, второй раздел "Оборотные активы" состоит из ликвидных видов имущества. Третий раздел актива "Убытки" по сути имуществом не является, однако убытки показываются в активе, так как убытки представляют собой дебетовые остатки на соответствующих балансовых счетах.
В пассиве баланса четвертый раздел "Капитал и резервы" содержит собственную часть источников формирования имущества предприятия, или, проще говоря, его собственные средства. Пятый и шестой разделы - "Долгосрочные пассивы" и "Краткосрочные пассивы" - содержат в себе заемные средства соответственно на срок более года и менее года.
Сумма трех разделов актива дает сумму актива баланса, сумма трех разделов пассива дает сумму пассива баланса, каждая из которых одновременно является суммой баланса или, как принято говорить, валютой баланса.
Типовая форма баланса предприятия выглядит следующим образом:
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.
АКТИВ
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)
110
В том числе:
Организационные расходы
111
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
112
Основные средства (01, 02, 03)
120
В том числе:
Земельные участки и объекты природопользования
121
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)
130
В том числе:
Инвестиции в дочерние общества
131
Инвестиции в зависимые общества
132
Инвестиции в другие организации
133
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
Собственные акции, выкупленные у акционеров
135
Прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
ИТОГО по разделу I
190
II. Оборотные активы
Запасы
210
В том числе:
Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности (10, 15, 16,)
211
Животные на выращивании и откорме (11)
212
МБП (12, 13)
213
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
214
Готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
Товары отгруженные (45)
216
Расходы будущих периодов (31)
217
НДС по приобретенным ценностям (19)
218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
220
В том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76)
221
Векселя к получению (62)
222
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
223
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
224
Авансы выданные (61)
225
Прочие дебиторы
226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
230
В том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76)
231
Векселя к получению (62)
232
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
