НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ
Подоходный налог является прогрессивным, то есть его ставка зависит от величины налогооблагаемой базы - совокупного годового дохода физического лица. Необлагаемый минимум по подоходному налогу установлен из расчета 12 МРОТ за год (т. е. по одному МРОТ в месяц). Этот необлагаемый минимум может возрастать в случае, если физическое лицо содержит иждивенцев, детей, школьников, студентов, или имеет какие-то дополнительные льготы.
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном 1997 году.
Сумма налога
до 12 000 000 руб
12 процентов
от 12 000 001 до 24 000 000 руб
1 440 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 12 000 000 руб
от 24 000 001 до 36 000 000 руб
3 840 000 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 24 000 000 руб.
от 36 000 001 до 48 000 000 руб.
6 840 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 36 000 000 руб.
От 48 000 001 руб. и выше
10 440 000 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 48 000 000 руб.
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном 1998 году.
Сумма налога
до 20 000 руб
12 процентов
от 20 001 до 40 000 руб
2 400 руб. + 15 процентов с суммы, превышающей 20 000 руб
от 40 001 до 60 000 руб
5 400 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 40 000 руб
от 60 001 до 80 000 руб
9 400 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 60 000 руб
от 80 001 до 100 000 руб
14 400 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 80 000 руб.
От 100 001 и выше
20 400 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 100 000 руб.
АГЕНТЫ ПО УДЕРЖАНИЮ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Особенностью удержания подоходного налога является тот факт, что этот налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход. При этом юридические лица являются агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам - источникам выплат дохода физическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.
Только в том случае, если доход физическому лицу выплачивается физическим же лицом (например, при покупке/продаже ценных бумаг или имущества), в момент совершения операции (выплаты дохода) подоходный налог не удерживается. В этом случае физическое лицо обязано включить полученный и не обложенный налогом доход в свой совокупный годовой доход по окончании года при составлении налоговой декларации.
НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ
Налоговые декларации обязаны составлять и подавать все физические лица, которые в течение года получали доходы у разных источников (более чем 1 источник) и объем их совокупного годового дохода превышает облагаемый по минимальной ставке (т. е. 12 млн. руб.). Это необходимо, так как в случае наличия разных источников выплат дохода и превышения общей суммы дохода над облагаемым по минимальной ставке не может быть уверенности, что налог будет удержан по прогрессивной ставке полностью, так как юридические лица - источники выплат не обязаны знать о суммах доходов, полученных физическим лицом вне данного юридического лица.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ
Вид дохода
Облагается/ Примечание
не облагается
1. Дивиденды
облагается
по акциям
2. Проценты по
облагается
долговым ценным
бумагам
(негосударственным)
3. Проценты по
не облагается
По сберегательным сертификатам
государственным
Банков - сверх учетной
ценным бумагам
ставки ЦБ РФ
и ценным бумагам
местных органов
власти
4. Доходы от
не облагается
перепродажи
(погашения)
Государственных
краткосрочных
(бескупонных)
облигаций - ГКО и
ГКО-образных бумаг
5. Доходы от
облагается
Из суммы выручки физического
перепродажи
лица от перепродажи (погашения)
