Описание: В качестве дивидендов Общество передало акционеру недвижимое имущество. Налоговый орган данную операцию квалифицировал как реализацию имущества, доначислил на нее НДС и пени.
Чтобы избежать подобных финансовых потерь, нужно передачу дивидендов недвижимостью оформить должным образом:
• Во-первых, данный вид выплаты дивидендов должен быть прописан в Уставе Общества.
• Во-вторых, должно быть соответствующее решение о выплате дивидендов недвижимым имуществом Общества.
• В-третьих, должен быть составлен акт приема-передачи недвижимости в счет выплаты дивидендов.
Законодательство допускает выплату дивидендов не только деньгами, но и недвижимым имуществом Общества. Передача имущества в виде дивидендов не приносит прибыли и дохода (ст. 39 и 41 НК РФ) и не является реализацией недвижимости, а значит не влечет начисления НДС.
Оценка рисков: Отсутствуют
Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 23 мая 2011 г. № Ф09-1246/11-С2 по делу № А07-14871 /2010
40. Как не получить отказ в вычете по НДС в случае ликвидации поставщика
Описание: Организация-поставщик ликвидировалась по решению учредителя. Это выявилось в ходе выездной налоговой проверки. На этом основании Обществу было отказано в вычете НДС.
Такой отказ о стороны налоговиков неправомерен. Согласно действующему законодательству, основанием для вычета по НДС является приобретение товаров, работ и услуг и принятие их на учет посредством оформления счетов-фактур и иных документов, подтверждающих факт передачи товаров. И если на момент совершения сделки поставщик являлся хозяйствующим субъектом и действующим юридическим лицом, то его последующая ликвидация не может являться поводом для отказа в вычете по НДС. Основными условиями для принятия НДС к вычету являются приобретение и принятие товаров (работ, услуг) на учет, наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товара, (π. 1. ст. 169, ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ)
Оценка рисков: Отсутствуют
Арбитражные Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 15.04. 2011 г №А20-939/2010
41. Как вместо продажи имущества выделить новую компанию и продать долю
Описание: Это модификация способа с созданием новой компании. Его этапы таковы: производится реорганизация компании-продавца в форме выделения из нее нового юридического лица, которому передается актив по разделительному балансу. При этом единственным учредителем новой организации остается материнская компания. Дальше по аналогии с уже рассмотренной схемой доли выделенной компании продаются лицу, заинтересованному во владении имуществом.
Вариант с реорганизацией более выгоден с точки зрения налоговых последствий.
• Во-первых, при передаче имущества выделенной компании, в отличие от внесения в уставный капитал вновь созданной, не нужно восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ).
• Во-вторых, при такой форме реорганизации стоимость долей выделенной структуры признается для головной организации равной стоимости чистых активов выделенной компании на дату ее государственной регистрации (п. 5 ст. 277 НК РФ). Это означает, что при выгодном для компании подходе к оценке имущества, передаваемого дочерней структуре, размер ее чистых активов может быть довольно весомым. Это экономичнее по сравнению с обычным внесением активов в уставный капитал, когда стоимость полученных долей равняется остаточной стоимости внесенного в уставный капитал имущества, которая формируется на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (абзац второй пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Оценка рисков: Компании аргументируют свои действия тем, что решила сконцентрироваться на основном бизнесе, выделив вспомогательные направления деятельности в дочерние организации. При этом передача имущества выделенному обществу происходит в рамках общего реорганизационного процесса. Впоследствии доли выделенной организации могут быть проданы сторонним профильным инвесторам, а полученные денежные средства направлены на поддержание стратегического направления деятельности.
