Согласно ст.6 ФЗ от 06.04.2011 № 63-Ф3 «Об электронной подписи» электронный документ равнозначен оригиналу на бумажном носителе.
Соответственно для обоснования вычета по НДС можно предоставить в налоговую инспекцию электронную копию счета-фактуры в текущем налоговом периоде, не дожидаясь получения оригинала.
Чтобы ускорение процесса по возвратам и вычетам по НДС на основании электронных копий с факсимильной подписью не нервировало налоговые органы, рекомендуем при заключении договора с контрагентом внести в него пункт об электронно-факсимильном документообороте и приравнять его к подлинным.
Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:
• первое – нужно держать вопрос на контроле и возможности истребовать подлинники счетов-фактур. Они понадобятся при первой же налоговой проверке.
• второе – претензий со стороны налоговиков можно избежать. Но суд в случае судебных разбирательств может потребовать оригинал с «живой» подписью и печатью.
Арбитражные прецеденты:
Законность способа подтверждена постановлением от 04.05.11 № ΚΑ-Α40/3623-Ί1 ФАС Московского округа, постановлениями ФАС СЗ от 01.06.09 № А66-7216/2008 и Центрального от 09.09.10 № А23-251/10А-13-11 округов.
37. Как сэкономить при покупке дорогостоящего имущества за счет НДС
Описание: При покупке дорогостоящих автомобилей и прочих предметов роскоши (например, картин), можно экономить до 18 % за счет НДС, входящего в стоимость товара.
Как это работает? Физическое лицо в статусе ИП покупает дорогостоящий товар и возмещает входной НДС. По прошествии некоторого времени ИП прекращает свою деятельность, а имущество остается в его личном владении.
Оценка рисков:
Минус: Контролирующие органы при получении вычета НДС четко отслеживают виды деятельности, указанные в ЕГРИП, а так же и на наличие соответствующих лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию (сертификации СРО). И если дорогостоящая покупка не будет обоснована под основное средство ИП, в вычете по НДС могут отказать.
Возражения: В НК РФ прямо не прописаны ограничения в вычетах по признаку внесенных в ЕГРИП видов деятельности.
Обвинений в фиктивности повода для получения имущественных вычетов не последует, если ИП реально работает и провел хотя бы несколько сделок. А приобретенное имущество можно сдать своему же предприятию в аренду.
Арбитражные прецеденты: При надлежащем документальном оформлении ИП вправе зачесть входной НДС (постановления федеральных Арбитражных Судов Северо-Западного округа от 18.05.10 № А13-14622/2009, Московского округа от 04.05.10 № КА-А40/4127-10 округов, определение ВАС РФ от 28.07.2009 № 9373/09).
38. Как заявить вычеты по НДС в более поздних налоговых периодах
Описание: Налоговые органы могут отказать Обществу в возмещении сумм НДС, если заявление о части налогового вычета по счетам-фактурам было предоставлено в более поздний период. Однако доначисление налоговым органом НДС в данном случае неправомерно.
Такого мнения придерживаются и суды: «…применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы налога на добавленную стоимость».
Суды установили, что требования, установленные статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения налогового вычета обоснованы. Доказательства совершения налогоплательщиком каких-либо недобросовестных действий с целью необоснованного возмещения из бюджета сумм налога не имеют места.
Оценка рисков: Отсутствуют
Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 16.02.2011 № КА-А40/216-11
39. Как избежать доначисления по НДС в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом общества
