2) долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям эмиссии превышает 12 месяцев;
3) срочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой (согласно условиям эмиссии) не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
4) просроченной задолженностью считается задолженность с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Организация может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или учитывать находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок погашения которых по условиям эмиссии превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности в соответствии с установленной в организации-эмитенте (векселедателе) учетной политикой. Только перевод долгосрочной задолженности по полученным облигационным и вексельным займам в краткосрочную производится в момент, когда по условиям эмиссии до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Организация-эмитент (векселедатель) по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной краткосрочной или долгосрочной задолженности по полученным облигационным займам в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям эмиссии (векселя) эмитент (векселедатель) должен был осуществить возврат основной суммы долга.
В бухгалтерском балансе эмитента (векселедателя) сумма задолженности по размещенному облигационному займу (выданным в оформление отношений денежного займа векселям) показывается:
1) в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» (по займам, подлежащим погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
2) в разделе «Краткосрочные обязательства» – если числящиеся в бухгалтерском учете суммы займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты.
При этом указанный срок исчисляется с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.
При признании выпуска эмиссионных ценных бумаг недействительным все ценные бумаги данного выпуска подлежат возврату эмитенту, а средства, полученные эмитентом от размещения выпуска ценных бумаг, признанного недействительным, должны быть возвращены владельцам.
В случае выпуска облигаций с обеспечением лицо, его предоставившее, обязано подписать проспект ценных бумаг, подтверждая тем самым достоверность информации об обеспечении.
Лица, подписавшие проспект ценных бумаг, несут солидарно субсидиарную с эмитентом ответственность за ущерб, который причинен владельцу ценных бумаг вследствие содержащейся в указанном проспекте недостоверной, неполной или вводящей в заблуждение инвестора информации, подтвержденной ими.
Все издержки, связанные с признанием выпуска эмиссионных ценных бумаг недействительным (несостоявшимся) и возвратом средств владельцам, относятся на счет эмитента. В случае нарушения, выражающегося в выпуске ценных бумаг в обращение сверх объявленного в проспекте ценных бумаг, эмитент обязан обеспечить выкуп и погашение таких ценных бумаг. Если эмитент в течение 2 месяцев не обеспечит их выкуп и погашение, то федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг вправе обратиться в суд о взыскании средств, неосновательно полученных эмитентом.
К ценным бумагам относятся и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ), это:
1) жилищный сертификат как особый вид облигаций (п. 2 Положения «О выпуске и обращении жилищных сертификатов», утв. Указом Президента РФ от 10.06.1994 г. № 1182);
2) закладная (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 16.07.1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»;
3) инвестиционный пай (ст. 14 Федерального закона от 29.11.2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»).
В гражданском и хозяйственном обороте ценные бумаги выполняют две основные функции: являются средством финансовых вложений или средством расчетов. Ценные бумаги можно группировать по различным направлениям: по видам, по типу и форме.
