1.3. Функции и методы налогового планирования
Налоговое планирование – систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на оптимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах, представляющий собой ряд мероприятий, направленных на уменьшение налоговых выплат, которые в первую очередь состоят в структурировании бизнеса. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование – абсолютно законное средство сохранения заработанных средств.
Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование – часть финансового планирования в организации.
Основные функции налогового планирования. Налоговое планирование включает:
✓ планирование непосредственно (определение налоговой стратегии; выбор системы налогообложения; формирование налогового поля; разработка налогового бюджета и согласование его с генеральным бюджетом организации);
✓ координирование (координация фактических и операционных систем; решение налоговых проблем; организация налогового учета; планирование контрактных схем по типовым, крупным, долгосрочным контрактам);
✓ контроль (мониторинг нормативных документов; формирование операционной структуры для снижения налогов; составление налогового календаря; контроль правильности расчетов, оформления документов и регистров).
Организация налогового планирования заключается:
✓ в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации;
✓ исследовании действующего законодательства, исследовании и анализе налоговых проблем организации-налогоплательщика для выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;
✓ изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности;
✓ применении наиболее выгодных способов налогообложения организации.
Оптимизация налогообложения организации, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи.
Основные методы оптимизации налогообложения организации таковы.
Метод замены отношений заключается в том, что организация при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами выбирает гражданско-правовую норму, исходя не только из принципов оформления таких норм и юридической техники, но и с учетом налоговых последствий применения этих норм. Иными словами, происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, на другие, близкие и однородные, имеющие льготный режим налогообложения. При этом экономическая сущность хозяйственной операции остается неизменной.
Метод разделения отношений, как и метод замены, также основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, только в данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно.
Метод оптимизации учетной политики заключается в отражении в приказе об учетной политике организации-налогоплательщика законодательно установленных возможных вариантов закрепления хозяйственных операций в бухгалтерском учете, наиболее предпочтительных с точки зрения минимизации налоговых платежей.
Использование метода применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков связано с особыми режимами налогообложения для отдельных отраслей народного хозяйства, наиболее нуждающихся в государственной поддержке групп налогоплательщиков, территорий, предприятий, участвующих в решении болезненных социальных вопросов, экспортно-ориентированных организаций и др. Все эти льготы предусмотрены законодательными актами Российской Федерации, а в исключительных случаях – указами Президента Российской Федерации.
