Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений - страница 41

Практика бухгалтерского учета в настоящее время совмещает обе бухгалтерские идеологии, что связано с необходимостью составления одного баланса, максимально удовлетворяющего интересам всех пользователей. Такое смешение имеет негативные последствия прежде всего для пользователей при интерпретации ими результатов анализа финансового положения организации.

В качестве определенного шага в разрешении подобных последствий в целях анализа в работе предлагается методика моделирования информации, представленной в бухгалтерском балансе. Моделирование баланса в целях анализа предполагает представление информации, исходя из статического и динамического понимания бухгалтерского баланса. Это позволяет пересмотреть методику анализа в интересах основных групп пользователей. Модель в данном случае является упрощенным представлением того, что имеет место в хозяйственном положении организации. Она строится в зависимости от интересов пользователей или в виде группировки средств и источников организации (статическая модель), или же движения капитала (динамическая модель).

Применение предложенной модели бухгалтерского баланса и методики уточнения показателей финансового состояния позволяет отойти от формального подхода к анализу деятельности организации, повысить обоснованность использования результатов анализа в процессе оперативного управления ею, ибо значение баланса именно в том, чтобы предоставить не только внешнему пользователю, но прежде всего самому хозяйствующему субъекту необходимую информацию об эффективности деятельности организации.

Раздел 1.1: 1 – а, 2 – в, 3 – а, 4 – б, 5 – а.

Раздел 1.2: 1 – в, 2 – а, 3 – а, 4 – б, 5 – б.

Раздел 2.1: 1 – а, б, г, 2 – в, 3 – б, 4 – б.

Раздел 2.2: 1 – б, 2 – в, 3 – б, 4 – в.

Раздел 2.3: 1 – б, 2 – б, 3 – в, 4 – а.

Раздел 2.4: 1 – б, 2 – а, 3 – в, 4 – б, 5 – б, 6 – в, 7 – б, 8 – а, 9 – в, 10 – б.

Раздел 2.5: 1 – в, 2 – в, 3 – б, 4 – а, в, г, 5 – б.

Раздел 3.1: 1 – а, в, г, 2 – б, 3 – в, 4 – а.

Раздел 3.2: 1 – б, 2 – б, 3 – а, 4 – а, в, 5 – б.

Раздел 3.2: 1 – а, 2 – б, в, 3 – б, в, 4 – а, в, 5 – а, б.

Во вступительном балансе отражено, что уставный капитал (в у. е.) не внесен полностью.

В начале первого года покупка недвижимости зарегистрирована следующим способом:

В конце первого года основные средства увеличились на 100 у. е. Организация получила в кассу 1200 у. е. Это дает прибыль в размере 1300 у. е.

В конце второго года ликвидированы основные средства. Организация получила в кассу 862 у. е. (из которых 200 у. е. – оплаченный капитал, а 662 у. е. – выручка (542 у. е.) и доход в виде процентов (120 у. е.) по ценным бумагам).

Убыток в размере 1438 у. е. равен доходам от продаж и финансовым доходам минус стоимость списанных основных средств (662 у. е. – 2100 у. е.).

Первый год: К_{> рентабельности вложенного капитала} = (1300 у. е.: 2200 у. е.) × 100 % = 59 %.

Второй год: К _{>рентабельности вложенного капитала} = (-1438 у. е.: 3500 у. е.) × 100 % = -41 %.

Во вступительном балансе фиксируется только вложенный капитал (в у. е.).

В начале первого года регистрируется покупка основных средств.

В начале первого года основные средства амортизируются наполовину исходя из условий равномерной эксплуатации. Организация получила выручку в сумме 1200 у. е. Следовательно, прибыль равна 200 у. е.

В конце второго года основные средства ликвидированы, организация получила в кассу выручку – 662 у. е. и взнос в уставный капитал – 200 у. е. В результате возник убыток в размере 338 у. е. (662 у. е. – 1000 у. е.).

Первый год: К _{>рентабельности вложенного капитала} = (200 у. е.: 2000 у. е.) × 100 % = 10 %.

Второй год: К _{>рентабельности вложенного капитала}